Entre las posibles deducciones para mejorar la tributación en el IRPF, está la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación, la cual se creó en 2013, pero se ha mejorado en este ejercicio 2018, pasando el tipo de deducción del 20 al 30%, y la base máxima de deducción de 50.000 a 60.000 €, siendo, por tanto, una de las mejores formas de reducir la tributación por el IRPF.
Los contribuyentes pueden deducir en la cuota estatal del IRPF el 30% de las cantidades satisfechas en el período por suscribir acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación, pudiendo, además de la aportación temporal al capital (el llamado capital semilla), aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que invierten en los términos que establezca el acuerdo de inversión entre el contribuyente y la entidad (inversor de proximidad o business angel).
Para ello, se deben cumplir unos requisitos en la entidad en la que se invierta: que sea una SA, SL, SAL o SLL, que no esté admitida a negociación en un mercado organizado, que ejerza una actividad económica, y que sus fondos propios no excedan de 400.000 € al inicio del ejercicio en el que se hace la operación (por tanto, si es por ampliación de capital, se puede superar dicho límite como consecuencia de la misma). Por su parte, la inversión realizada por el contribuyente tiene que hacerse en el momento de la constitución o mediante ampliación de capital, siempre que, en este caso, la constitución hubiera sido en los tres años anteriores. Además, la inversión se tiene que mantener más de tres años, pero menos de doce y la participación directa o indirecta del contribuyente (o conjuntamente con determinados parientes) no puede ser durante todo el tiempo que se mantenga, superior al 40% del capital de la sociedad o de sus derechos de voto. Y el último requisito, es que no se trate de acciones o participaciones en una entidad a través de la cual se ejerza la misma actividad que se venía ejerciendo anteriormente mediante otra titularidad.
La Base máxima de deducción será de 60.000 €.
Se pierde la deducción, y habría que practicar la correspondiente regularización, cuando se transmitan las participaciones antes de los 3 años, cuando la sociedad se transforme en un tipo distinto a los señalados antes o deje de realizar una actividad económica, y cuando se supere el porcentaje máximo del 40%.
Por último, se fija la exención total de la plusvalía al salir de la sociedad, siempre y cuando se reinvierta en otra entidad de nueva o reciente creación. En este caso, sólo formarían parte de la base de la deducción correspondiente a las nuevas acciones o participaciones suscritas la parte de la reinversión que exceda del importe total obtenido en la transmisión de aquellas. En ningún caso, se puede practicar deducción por las nuevas acciones o participaciones mientras las cantidades invertidas no superen la citada cuantía.
A día de hoy, y según señalan desde el Sindicato de Técnicos del Ministerio de Hacienda (GESTHA), esta deducción es la tercera más potente del IRPF permitiendo deducir adicionalmente 2.184 euros de media a quien financie a una empresa reciente, aunque se precisa invertir otros 7.282 euros, lo que la convierte en la deducción más rentable de media en el IRPF, después de los planes de pensiones y la deducción en vivienda habitual.
Este ahorro fiscal establecido por la Ley de Emprendedores a nivel estatal para los business angels es complementario al ahorro fiscal fijado por algunas comunidades como Andalucía, Aragón, Baleares, Cantabria, Castilla y León, Cataluña, Extremadura, Galicia, Madrid, Murcia, Navarra o Vizcaya.
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